問題1

沒有修改專項(xiàng)附加扣除信息，怎么這個(gè)月系統(tǒng)里的專項(xiàng)附加扣除從1500元變成了4500元了？

答：自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端點(diǎn)擊預(yù)填報(bào)專項(xiàng)附加扣除后，將會(huì)帶出累計(jì)至當(dāng)期稅款所屬期的專項(xiàng)附加扣除數(shù)額，即1500元×3個(gè)月=4500元的扣除數(shù)額。

問題2

為什么新員工2月份入職，3月份發(fā)工資，這個(gè)月報(bào)稅的時(shí)候，基本減除費(fèi)用是10000元？

答：根據(jù)《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）第六條規(guī)定，第六條 扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。

……

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。

因此，該員工若為2月入職，到3月發(fā)放工資時(shí)，實(shí)際任職受雇月份為2個(gè)月，因此，基本減除費(fèi)用為5000×2＝10000。

問題3

怎么減除費(fèi)用后收入過了3000元稅率還是3%？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告國家（稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）規(guī)定，扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)，適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一（居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）。

預(yù)扣率的第一級(jí)為36000元，不是簡單的將綜合所得年度申報(bào)稅率表平均換算成按月3000元計(jì)算，也就是說累計(jì)應(yīng)納稅所得額要超過36000元才按照10%預(yù)扣率來計(jì)算，之前的月份都是按照3%計(jì)算個(gè)稅。

問題4

為什么這個(gè)月份系統(tǒng)計(jì)算出來的稅款，和自己手工算的稅款不一樣呢？

某天接到納稅人的電話。納稅人挺著急的，說著這個(gè)月計(jì)算出來的稅款跟上月的稅款不一樣呀，這是怎么回事？

我們單位其他人的工資都沒錯(cuò)，就這一個(gè)人我自己手工算的和系統(tǒng)里算的不一樣啊，是不是系統(tǒng)出問題了啊。

啊！我們系統(tǒng)不會(huì)算錯(cuò)的呀。

這位員工11000元的本期收入，5000的基本減除費(fèi)用，“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除3000元，1500元的專項(xiàng)附加扣除。計(jì)算(11000-5000-3000-1500)×3%=45元。為什么系統(tǒng)算出來是30元？

這里肯定有什么原因？問問上個(gè)月是什么情況? ???。

上個(gè)月9000元的收入，1月9500元……

哦了！明白了！

具體計(jì)算公式如下：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除。

那么，該員工：

1月預(yù)扣預(yù)繳稅額=（9500-5000-3000-1500）×3% =0元。

2月預(yù)扣預(yù)繳稅額=（9500+9000-5000×2-3000×2-1500×2）×3%-0=-15（0）元。（收入不足減除費(fèi)用得出金額小于零，系統(tǒng)自動(dòng)修正為零）

3月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（11000+9000+9500-5000×3-3000×3-1500×3）×3%-0=30（1月份未減除完的費(fèi)用可以累計(jì)在本年度的后續(xù)月份繼續(xù)減除）